个人所得税综合所得年度汇算教程：办理时间、免予汇算条件、退税补税怎么算

平时每个月发工资时，单位按累计预扣法预缴个税；劳务报酬、稿酬等按次预扣。年度结束后把这四项“综合所得”合并，按全年重新算一次税，和已经预缴的税款比较，多退少补，这就是年度汇算。

什么时候办

根据国家税务总局公告，2025 年度汇算的办理时间是 2026 年 3 月 1 日至 6 月 30 日。3 月 1 日至 20 日需要提前预约（2 月 25 日起可以预约），3 月 21 日以后不用预约，随时办理。

谁要办、谁可以不办

可以免予汇算（满足任一条件，且已依法预缴，财政部 税务总局公告 2023 年第 32 号，适用于 2024–2027 年度）：

• 全年综合所得收入不超过 12 万元，需要补税；
• 年度汇算需补税金额不超过 400 元。

扣缴义务人未依法预扣预缴的，不适用免予汇算。

需要办理：

• 已预缴税额大于应纳税额，想申请退税的；
• 综合所得收入超过 12 万元且需补税金额超过 400 元的；
• 因适用所得项目错误或扣缴义务人未依法预扣预缴，导致少缴税款的。

怎么算

年应纳税所得额 = 综合所得收入额 − 60,000 元 − 专项扣除（三险一金）− 专项附加扣除 − 依法确定的其他扣除 − 符合条件的公益慈善捐赠

应纳税额 = 年应纳税所得额 × 适用税率 − 速算扣除数

应退或应补税额 = 应纳税额 − 已预缴税额

注意：劳务报酬、特许权使用费的收入额是收入减除 20% 费用后的余额，稿酬在此基础上再减按 70% 计算。

用计算器核算全年税额

1. 算出年应纳税所得额：按上面的公式，用全年收入减去 6 万元、三险一金和专项附加扣除。
2. 填入计算器：打开 综合所得年应纳税额计算器，填写年应纳税所得额。
3. 看结果：计算器套用七级税率表，显示适用税率、速算扣除数和年应纳税额。
4. 比较预缴：用应纳税额减去全年已预缴的个税，正数要补税，负数可以退税。

示例：全年工资 256,000 元，三险一金 22,000 元，子女教育专项附加扣除 24,000 元（每月 2,000 元）。年应纳税所得额 = 256,000 − 60,000 − 22,000 − 24,000 = 150,000 元，适用 20% 税率，应纳税额 = 150,000 × 20% − 16,920 = 13,080 元。如果全年已预缴 14,000 元，汇算可以退税 920 元。

办理渠道和常见退税原因

• 渠道：个人所得税 APP、自然人电子税务局网站，也可以委托单位代办或到办税服务厅办理；
• 常见退税原因：年中入职或离职、平时没有填报专项附加扣除、有劳务报酬或稿酬被按次多扣了税、有符合条件的公益捐赠；
• 常见补税原因：同时在两处以上取得工资、有劳务报酬等收入预扣率偏低。

专项附加扣除标准：子女教育和 3 岁以下婴幼儿照护每孩每月各 2,000 元，赡养老人每月 3,000 元（非独生子女分摊），住房贷款利息每月 1,000 元，住房租金每月 800–1,500 元，继续教育每月 400 元或取得证书当年 3,600 元，大病医疗每年最高 80,000 元。月度预扣怎么算见 个税计算，年终奖计税方式见 年终奖个税。